Opções de ações não qualificadas A tributação das opções de compra de ações não qualificadas está sujeita à Seção 83 do Código da Receita Federal, porque as opções de compra de ações concedidas aos empregados geralmente são consideradas como compensação pelos serviços. Além disso, a Seção 409A do Código também pode ser aplicada a certas concessões de opções de ações não qualificadas. Como você avalia as conseqüências fiscais de receber opções de ações não qualificadas A conseqüência fiscal para um empregado que recebe opções de ações não qualificadas depende de, quer no momento da concessão, que a opção tenha um valor justo de mercado facilmente verificado. Embora as opções não qualificadas tenham algum valor no momento da concessão, normalmente esse valor não é facilmente verificado, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido. As opções de compra de ações não qualificadas possuem um valor de mercado justo determinável. Se uma opção não qualificada não for negociada em um mercado estabelecido, para ter um valor de mercado justo prontamente verificável, as opções devem ser transferíveis e imediatamente exercitáveis na íntegra. Além disso, o estoque sujeito à opção não deve estar sujeito a qualquer restrição ou condição que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção. Além disso, o valor justo de mercado do privilégio de opção é, a oportunidade de se beneficiar durante um determinado período de aumentos no preço das ações sem arriscar qualquer dinheiro deve ser facilmente verificado. Esses requisitos legais geralmente destacam o motivo pelo qual a maioria das opções não qualificadas que não são negociadas ativamente em um mercado estabelecido não possuem valores de mercado justo facilmente verificáveis. Avaliando o recebimento de opções de ações não qualificadas que não possuem um valor de mercado justo determinável. Um empregado não tem renda inclusiva ao receber uma opção não qualificada que não possui um valor justo de mercado facilmente verificado. Em vez disso, a seção 83 do Código será aplicada no ano em que o empregado exerça a opção. Se o empregado receber ações adquiridas em exercício, então, no exercício de exercício, o excesso do valor justo de mercado do estoque sobre o preço da opção é incluído na renda dos funcionários. Se o empregado receber ações não vencidas no exercício, então no ano em que o estoque ganhará, o empregado terá renda a menos que o empregado faça uma eleição afirmativa para incluir a receita no exercício da opção em exercício. Se o empregado não eleger de outra forma, então, no ano em que as ações são adquiridas, o excesso do valor justo de mercado da ação no momento da aquisição, pelo preço da opção é incluído na receita. Quais são as conseqüências fiscais de receber opções de ações não qualificadas com um valor justo de mercado facilmente verificado. Após o recebimento de uma opção não qualificada com um valor justo de mercado facilmente verificado, o excesso do valor justo de mercado da opção em relação ao valor, se Qualquer, que o empregado pago seja incluído na receita no ano em que a opção de compra de ações seja cobrada. Assim, a menos que um empregado opte por incluir renda no ano do recebimento, esse empregado não estará sujeito a imposto até o ano em que o empregado tenha direito adquirido à opção de compra de ações. Como o empregado terá inclusão de renda no ano de aquisição, esse funcionário não terá renda inclusiva após o exercício da opção. Você ainda precisa atuar na seção 409A. Além disso, a Seção 409A do Código aplica-se a opções de ações não qualificadas que, por exemplo, tenham um preço de exercício abaixo do valor justo de mercado das ações, incluem uma característica para diferir renda além da aquisição ou onde o estoque subjacente sujeito à opção é O estoque é diferente do estoque comum. Embora não existam proibições sobre a concessão de opções sobre ações sujeitas a I. R.C. 409A, as opções devem estar corretamente estruturadas, a menos que o empregado esteja sujeito à inclusão imediata de renda, a 20 penalidades e juros. Compreenda a imagem maior de receber opções de ações não qualificadas versus opções de ações estatutárias. No passado não muito distante, as opções de ações foram referidas como dinheiro engraçado porque, devido aos padrões de contabilidade, eles permitiram que um empregador prometesse a um executivo uma vasta compensação sem prejudicar a linha de fundo dos empregadores. No entanto, as características das opções de compra de ações dão sérias conseqüências fiscais a um executivo. Por exemplo, o montante incluído na receita com respeito a opções de ações não qualificadas inclui a retenção de imposto de renda e imposto de segurança social e imposto de Medicare, enquanto que o imposto de segurança social e o imposto de Medicare, por isenção específica, não se aplicam a opções de compra de ações estatutárias. Blitman e King fornecem conselhos práticos e de ponta para clientes nas áreas de Albany, Buffalo, Manhattan, Long Island, Rochester e Syracuse NY. Opções de ações não qualificadas. Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias) Código de receita interna A seção 83 governa opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. Sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) sect83 aplica-se à concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado facilmente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é imediatamente exercida pelo eleitor. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O valor de mercado justo do privilégio da opção é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor de propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status de valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no exercício (2) sect83 aplica-se à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não possuir um valor de mercado justo prontamente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restringida quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende o estoque, a base no estoque igualará a soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição sect83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade de limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado e o valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão da renda dos funcionários termina. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que o ano de funcionários termina (ie Se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Em geral, a dedução dos empregadores é o mesmo valor incluído na receita ordinária pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certas instâncias. Em ambas as regras acima, o período de detenção do imóvel adquirido em uma transação sect83 começa com a data em que a A propriedade torna-se tributável como renda de compensação. As taxas de imposto marginais máximas seguintes estão atualmente em vigor: Taxa de imposto marginal máxima de 12 meses ou menos Mais de 12 meses O rendimento decorrente de transações de opções de ações não estatutárias de acordo com sect83 desencadeia o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente negará o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você. Perguntas freqüentes Q1. A concessão de uma Opção de Não-Execução resultará na obrigação de imposto de renda federal para mim A1. Geralmente, não. No entanto, se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão, a resposta é sim. Q2. Será que o exercício de uma opção não estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá a renda ordinária no ano em que você exerce a opção não estatutária. O valor da renda ordinária será igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício em relação (ii) ao preço de exercício pago por essas ações. Seu empregador informará este rendimento em sua declaração de salário W-2 para o exercício de exercícios ou no Formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a essa renda. Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma opção não estatutária estão sujeitas a um risco substancial de confisco. Por exemplo, o direito das empresas de recomprar essas ações ao preço de exercício original após a rescisão do serviço antes da aquisição de tais ações, é um risco substancial de perda. Como tal, você não reconhecerá nenhum lucro tributável no momento do exercício. Você deve reportar como receita ordinária, à medida que os direitos de recompra das corporações caducam, um valor igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações na data em que essas ações forem adquiridas (ii) o preço de exercício pago pelas ações . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você pode eleger de acordo com a seção 83 (b) para reconhecer a renda no momento do exercício. Se uma eleição da Seção 83 (b) for feita, você não reconhecerá qualquer receita adicional em relação a suas ações até que você venda ou de outra forma transfira tais ações em uma transação tributável. Veja Q4. Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição A4 da seção 83 (b). Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você poderá eleger de acordo com a Seção 83 (b) para reconhecer a receita ordinária no exercício de exercício. O valor da renda ordinária é igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício em relação (ii) ao preço de exercício pago pelas ações. O valor justo de mercado das ações compradas será determinado como se as ações não estivessem sujeitas ao risco substancial de confisco. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), não reconhecerá nenhuma receita adicional quando o risco de caducidade posteriormente caducar. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com o Internal Revenue Service no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5. Que informações devem ser incluídas em uma Seção 83 (b) eleição A5. A eleição é feita arquivando duas cópias de uma declaração escrita com o Centro de Atendimento do IRS onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e outro com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido. Você também deve fornecer uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você realizou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da seção 83 (b): seu nome, endereço e número de identificação (número de segurança social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas) quando o imóvel foi transferido e O ano tributável para o qual foi feita tal eleição Natureza da restrição ou restrições sobre o imóvel Valor justo de mercado do imóvel (determinado sem considerar qualquer restrição diferente de uma que nunca caducará) no momento da transferência Valor da contraprestação paga pelo imóvel e Demonstração Que cópias necessárias foram fornecidas. Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado aquando da venda dessas ações exceda seu valor de mercado justo no momento em que você reconheceu a receita ordinária em relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o valor realizado na venda seja inferior ao valor justo de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você mantiver as ações por mais de um (1) ano antes da disposição. O período de detenção normalmente começa no momento em que a Opção de não atribuição é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, o período de retenção de ganho inicial começará: (i) no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de caducidade, se nenhuma eleição da seção 83 (b) for feita no Tempo de exercício da opção, ou (ii) no momento em que a opção é exercida se você arquivar a eleição da seção 83 (b) no prazo de trinta (30) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as conseqüências fiscais federais para o Empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão da renda dos funcionários termina. Por exemplo, a dedução é permitida: (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que o ano de funcionários termina ( Ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo valor incluído na renda ordinária pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuível a uma opção não estatutária exercida por ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, então, sem uma eleição da seção 83 (b), a dedução não será permitida até o ano tributável da entidade patronal que inclua o último dia da contratação. Ano civil em que você reconhece a receita ordinária em relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. 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Se um provedor de serviços, como um consultor ou consultor, para uma empresa adiantada (capital de pré-risco, ou está prestes a receber capital de risco), recebe as ONS como forma de compensação, existe um evento fiscal no momento do recebimento ou O tempo de exercício das opções. O que entendi é que, enquanto não houver mercado para as opções e, portanto, não há valor de mercado facilmente verificado no momento do recebimento, o imposto é pago no momento do exercício. Isso é correto Data: Seg, 04 Dez 2000 Sim. Geralmente, não há renda tributável quando as opções não qualificadas são concedidas. Pergunta de acompanhamento Data: Seg, 04 de dezembro de 2000 Obrigado. O resto dessa resposta é 8220 desde que o preço de exercício seja igual ao valor da ação no momento da concessão8221, certo Data: 12 de fevereiro de 2001 Não há nenhum requisito no Código ou Regulamento de que uma opção não qualificada deve ter um preço de opção igual a O valor de mercado justo na data da concessão, conforme existe para ISOs, para se qualificar para o diferimento do resultado a partir da data da concessão. Só é necessário que a opção não tenha um valor verificável. (Seção 83 (e) (3) do IRC.) De acordo com os regulamentos, qualquer opção negociada em um mercado estabelecido tem um valor determinável. Quando uma opção não é negociada ativamente em um mercado estabelecido, não possui um valor justo de mercado facilmente verificado, a menos que seu valor justo de mercado possa ser mensurado com precisão razoável. Para ter um valor determinável, todas as condições a seguir devem existir. A opção é transferível pelo opcional. A opção é exercível imediatamente pelo optativo. A opção não está sujeita a nenhuma restrição ou condição que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção e O valor justo de mercado do privilégio da opção é facilmente determinável De acordo com a Seção 1.83-7 (b) (3). (Regulamentos do Tesouro, Seções 1.83-7 (b) (1) e (2).) Espero que isso ajude. Para obter mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite nosso relatório gratuito, opções de ações não qualificadas 8211 Estratégias de imposto executivo e planejamento financeiro.
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